Guide des droits et des démarches administratives
Impôt sur le revenu - Cotisations d'épargne retraite (déduction)Fiche pratique
Vous disposez d'un produit d'épargne retraite ? Dans certains cas, vous pouvez déduire les cotisations versées de votre revenu net global. Pour en bénéficier, vous devez indiquer le montant des cotisations versées sur votre déclaration de revenus. Nous vous indiquons les règles à connaître pour les cotisations d'épargne retraite versées en 2024 et en 2025.
Cotisations 2024
Vous pouvez bénéficier, sous conditions, de la déduction des cotisations que vous avez versées pour les produits d'épargne retraite suivants :
Plan d'épargne retraite (PER) individuel (aussi appelé Perin)
Plan d'épargne retraite d'entreprise collectif (Pereco, aussi appelé Perecol)
Plan d'épargne retraite collectif (Perco).
Vous pouvez aussi bénéficier, sous conditions, de la déduction des cotisations que vous avez versées pour les régimes facultatifs suivants :
Préfon pour les agents de la fonction publique
Complément retraite mutualiste Corem
Complément retraite des hospitaliers CGOS.
Attention
Certaines cotisations versées en raison d'une activité professionnelle non salariée sont uniquement déductibles des revenus professionnels concernés (bénéfices industriels et commerciaux - BIC ou bénéfices on commerciaux - BNC par exemple).Les cotisations déductibles sont celles que vous versez volontairement à titre individuel.
À savoir
Les cotisations versées pour racheter des trimestres de retraite sont déductibles dans des conditions particulières. Elles ne doivent pas être comprises dans les cotisations déductibles au titre des plans d’épargne retraite.Les sommes versées au cours d'une année sont déductibles des revenus imposables de l'année concernée, dans la limite d'un plafond fixé pour chaque membre du foyer fiscal.
Si vous êtes marié ou pacsé et soumis à imposition commune, vous pouvez demander (dans votre déclaration de revenus) la mutualisation de vos plafonds.
Les sommes versées en 2024 sont déductibles de vos revenus imposables de 2024 (déclaration en 2025).
Si vous n'utilisez pas tout ou partie de votre plafond de déduction, vous pouvez le reporter sur les 3 années suivantes.
Exemple
Si vous n'avez pas utilisé votre plafond de déduction pour l'imposition de vos revenus de 2023, vous pouvez l'utiliser pour augmenter votre plafond de déduction pour l'imposition de vos revenus de 2024, 2025 ou 2026.Si vous n'avez pas utilisé votre plafond de déduction pour l'imposition de vos revenus de 2024, vous pouvez l'utiliser pour augmenter votre plafond de déduction pour l'imposition de vos revenus de 2025, 2026 ou 2027.Le montant du plafond dépend de votre situation :
Le plafond de déduction des cotisations retraite est égal à 10 % des salaires et traitements de 2023.
Ce montant est réduit des éléments suivants :
Cotisations aux régimes de retraite supplémentaire rendus obligatoires dans l’entreprise pour les salariés (part patronale pour son montant non imposable et part salariale pour son montant déductible du salaire)
Abondement de l’employeur au plan d’épargne pour la retraite collectif (Perco), au plan d’épargne retraite d’entreprise collectif (Pereco) ou au plan d’épargne retraite obligatoire (Pero) dans la limite du montant exonéré d’impôt sur le revenu
Droits inscrits sur le CET (compte épargne temps) ou, en l’absence de CET, des jours de congé monétisés, exonérés (dans la limite de 10 jours) affectés par le salarié à un Perco, à un régime de retraite supplémentaire d’entreprise ou à un Pereco.
Le plafond est majoré du plafond de déduction (ou de la fraction du plafond) non utilisé au cours des 3 années précédentes, du plus ancien au plus récent.
Exemple
Vous n'avez pas utilisé tout votre plafond de déduction en 2022 et en 2023.Vos cotisations de 2024 sont déduites en priorité de votre plafond de 2024.Le montant qui dépasse votre plafond de 2024 est déduit de la part restante de votre plafond de 2022, puis de la part restante de votre plafond de 2023.Le montant du plafond est au minimum de 4 399 € et au maximum de 37 094 €.
Le plafond personnalisé appliqué à vos cotisations versées en 2024 est indiqué sur votre avis d'impôt 2024 (sur les revenus 2023).
Il correspond à l’addition du plafond calculé sur vos revenus 2023 et des plafonds non utilisés calculés sur les revenus des 3 années précédentes.
Les versements dans un PER de sommes issues de l'épargne salariale (intéressement, participation, abondements employeurs) sont exonérés d'impôt sur le revenu.
Le plafond est égal à 10 % de vos revenus professionnels (BIC, BNC, BA) de 2024.
Ce montant est réduit des cotisations aux régimes facultatifs des non-salariés et des gérants, pour leur montant déductible du résultat professionnel, compte non tenu de leur fraction correspondant à 15 % de la quote-part du bénéfice imposable comprise entre une fois et 8 fois le montant annuel du plafond de la sécurité sociale.
Le plafond est majoré du plafond de déduction (ou de la fraction du plafond) non utilisé au cours des 3 années précédentes, du plus ancien au plus récent.
Exemple
Vous n'avez pas utilisé tout votre plafond de déduction en 2023 et en 2024.Vos cotisations de 2025 seront déduites en priorité de votre plafond de 2025.Le montant qui dépasse votre plafond de 2025 sera déduit de la part restante de votre plafond de 2023, puis de la part restante de votre plafond de 2024.Le montant du plafond est au minimum de 4 637 € et au maximum de 37 094 €.
Le plafond personnalisé applicable à vos cotisations versées en 2025 est indiqué sur votre avis d'impôt 2025 (sur les revenus 2024). Il correspond à l’addition du plafond calculé sur vos revenus 2024 et des plafonds non utilisés calculés sur les revenus des 3 années précédentes.
Le plafond est de 4 637 €.
Le plafond est majoré du plafond de déduction (ou de la fraction du plafond) non utilisé au cours des 3 années précédentes, du plus ancien au plus récent.
Exemple
Vous n'avez pas utilisé tout votre plafond de déduction en 2023 et en 2024.Vos cotisations de 2025 sont déduites en priorité de votre plafond de 2025.Le montant qui dépasse votre plafond de 2025 est déduit de la part restante de votre plafond de 2023, puis de la part restante de votre plafond de 2024.Le plafond personnalisé appliqué à vos cotisations versées en 2025 est indiqué sur votre avis d'impôt 2025 (sur les revenus 2024). Il correspond à l’addition du plafond calculé pour vos revenus 2024 et des plafonds non utilisés calculés sur les revenus des 3 années précédentes.
Les cotisations d'épargne retraite versées en 2024 sont à déclarer en 2025.
Les cotisations versées sont à indiquer dans la partie Charges déductibles (épargne retraite) de votre déclaration de revenus.
Cotisations 2025
Vous pouvez bénéficier, sous conditions, de la déduction des cotisations que vous avez versées pour les produits d'épargne retraite suivants :
Plan d'épargne retraite (PER) individuel (aussi appelé Perin)
Plan d'épargne retraite d'entreprise collectif (Pereco, aussi appelé Perecol)
Plan d'épargne retraite collectif (Perco).
Vous pouvez aussi bénéficier, sous conditions, de la déduction des cotisations que vous avez versées pour les régimes facultatifs suivants :
Préfon pour les agents de la fonction publique
Complément retraite mutualiste Corem
Complément retraite des hospitaliers CGOS.
Attention
Certaines cotisations versées en raison d'une activité professionnelle non salariée sont uniquement déductibles des revenus professionnels concernés (bénéfices industriels et commerciaux - BIC ou bénéfices on commerciaux - BNC par exemple).Les cotisations déductibles sont celles que vous versez volontairement à titre individuel.
À savoir
Les cotisations versées pour racheter des trimestres de retraite sont déductibles dans des conditions particulières. Elles ne doivent pas être comprises dans les cotisations déductibles au titre des plans d’épargne retraite.Les sommes versées au cours d'une année sont déductibles des revenus imposables de l'année concernée, dans la limite d'un plafond fixé pour chaque membre du foyer fiscal.
Si vous êtes marié ou pacsé et soumis à imposition commune, vous pouvez demander (dans votre déclaration de revenus) la mutualisation de vos plafonds.
Les sommes versées en 2025 sont déductibles de vos revenus imposables de 2025 (déclaration en 2026).
Si vous n'utilisez pas tout ou partie de votre plafond de déduction, vous pouvez le reporter sur les 3 années suivantes.
Exemple
Si vous n'avez pas utilisé votre plafond de déduction pour l'imposition de vos revenus de 2024, vous pourrez l'utiliser pour augmenter votre plafond de déduction pour l'imposition de vos revenus de 2025, 2026 ou 2027.Si vous n'utilisez votre plafond de déduction pour l'imposition de vos revenus de 2025, vous pourrez l'utiliser pour augmenter votre plafond de déduction pour l'imposition de vos revenus de 2026, 2027 ou 2028.Le montant du plafond dépend de votre situation :
Le plafond de déduction des cotisations retraite versées en 2025 est égal à 10 % de vos salaires et traitements de 2024.
Ce montant est réduit des éléments suivants :
Cotisations aux régimes de retraite supplémentaire rendus obligatoires dans l’entreprise pour les salariés (part patronale pour son montant non imposable et part salariale pour son montant déductible du salaire)
Abondement de l’employeur au plan d’épargne pour la retraite collectif (Perco), au plan d’épargne retraite d’entreprise collectif (Pereco) ou au plan d’épargne retraite obligatoire (Pero) dans la limite du montant exonéré d’impôt sur le revenu
Droits inscrits sur le CET (compte épargne temps) ou, en l’absence de CET, des jours de congé monétisés, exonérés (dans la limite de 10 jours) affectés par le salarié à un Perco, à un régime de retraite supplémentaire d’entreprise ou à un Pereco.
Le plafond est majoré du plafond de déduction (ou de la fraction du plafond) non utilisé au cours des 3 années précédentes, du plus ancien au plus récent.
Exemple
Vous n'avez pas utilisé tout votre plafond de déduction en 2023 et en 2024.Vos cotisations de 2025 sont déduites en priorité de votre plafond de 2025.Le montant qui dépasse votre plafond de 2025 est déduit de la part restante de votre plafond de 2023, puis de la part restante de votre plafond de 2024.Le montant du plafond est au minimum de 4 637 € et au maximum de 37 094 €.
Le plafond personnalisé applicable à vos cotisations versées en 2025 est indiqué sur votre avis d'impôt 2025 (sur les revenus 2024).
Il correspond à l’addition du plafond calculé sur vos revenus 2024 et des plafonds non utilisés calculés sur les revenus des 3 années précédentes.
Les versements dans un PER de sommes issues de l'épargne salariale (intéressement, participation, abondements employeurs) sont exonérés d'impôt sur le revenu.
Le plafond est égal à 10 % de vos revenus professionnels (BIC, BNC, BA) de 2024.
Ce montant est réduit des cotisations aux régimes facultatifs des non-salariés et des gérants, pour leur montant déductible du résultat professionnel, compte non tenu de leur fraction correspondant à 15 % de la quote-part du bénéfice imposable comprise entre une fois et 8 fois le montant annuel du plafond de la sécurité sociale.
Le plafond est majoré du plafond de déduction (ou de la fraction du plafond) non utilisé au cours des 3 années précédentes, du plus ancien au plus récent.
Exemple
Vous n'avez pas utilisé tout votre plafond de déduction en 2023 et en 2024.Vos cotisations de 2025 seront déduites en priorité de votre plafond de 2025.Le montant qui dépasse votre plafond de 2025 sera déduit de la part restante de votre plafond de 2023, puis de la part restante de votre plafond de 2024.Le montant du plafond est au minimum de 4 637 € et au maximum de 37 094 €.
Le plafond personnalisé applicable à vos cotisations versées en 2025 est indiqué sur votre avis d'impôt 2025 (sur les revenus 2024). Il correspond à l’addition du plafond calculé sur vos revenus 2024 et des plafonds non utilisés calculés sur les revenus des 3 années précédentes.
Le plafond est de 4 637 €.
Le plafond est majoré du plafond de déduction (ou de la fraction du plafond) non utilisé au cours des 3 années précédentes, du plus ancien au plus récent.
Exemple
Vous n'avez pas utilisé tout votre plafond de déduction en 2023 et en 2024.Vos cotisations de 2025 sont déduites en priorité de votre plafond de 2025.Le montant qui dépasse votre plafond de 2025 est déduit de la part restante de votre plafond de 2023, puis de la part restante de votre plafond de 2024.Le plafond personnalisé appliqué à vos cotisations versées en 2025 est indiqué sur votre avis d'impôt 2025 (sur les revenus 2024). Il correspond à l’addition du plafond calculé pour vos revenus 2024 et des plafonds non utilisés calculés sur les revenus des 3 années précédentes.
Les cotisations d'épargne retraite versées en 2025 seront à déclarer en 2026.
Les cotisations versées seront à indiquer dans la partie Charges déductibles (épargne retraite) de votre déclaration de revenus.
Les produits d'épargne retraite sont des produits d'épargne à long terme.
Pendant la phase d'investissement, vous pouvez, dans certains cas, déduire les cotisations que vous versez.
Vous devrez attendre votre départ en retraite (sauf cas de déblocage exceptionnel) pour percevoir une rente viagère ou un capital. Ces sommes seront alors imposables.
Voir aussi
- Impôt sur le revenu : déclaration et revenus à déclarer [Argent - Impôts - Consommation]
- Impôt sur le revenu : déductions, réductions et crédits d'impôt [Argent - Impôts - Consommation]
- Impôt sur le revenu - Déclaration de revenus annuelle
- Impôt sur le revenu - Revenus d'épargne et de placement
- Impôt sur le revenu - Déclarer les pensions de retraite
- Impôt sur le revenu - Déclarer les rentes viagères
- Plan d'épargne retraite (PER)
- Plan d'épargne pour la retraite collectif (Perco)
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Services en ligne et formulaires
- Impôts : accéder à votre espace ParticulierMinistère chargé des finances
- Déclaration 2025 en ligne des revenus de 2024 (espace Particulier)Ministère chargé des finances
- Déclaration 2025 des revenus 2024 (papier)Ministère chargé des finances CERFA 10330
- Déclaration 2025 des revenus 2024 - Réductions d'impôt et crédits d'impôtMinistère chargé des finances CERFA 15637
- Simulateur de calcul pour 2025 : impôt sur les revenus de 2024Ministère chargé des finances
Où s'adresser ?
-
Service d'information des impôts (Pour des informations générales)
Par téléphone :
0809 401 401
Du lundi au vendredi de 8h30 à 19h, hors jours fériés.
Service gratuit + prix appel
- Service en charge des impôts (trésorerie, service des impôts...) (Pour joindre le service local gestionnaire de votre dossier)
Pour en savoir plus
- Fiscalité des cotisations d'épargne retraiteMinistère chargé des finances
- Déclaration de revenus - Déduction des cotisations et primes d'épargne retraiteMinistère chargé des finances
- Epargne retraite - Notice 2041 GX pour remplir la déclaration de revenusMinistère chargé des finances
- Brochure pratique 2025 - Déclaration des revenus de 2024Ministère chargé des finances
Références
-
Code général des impôts : article 163 quatervicies
Montant maximum de déduction des primes versées aux plans d'épargne retraite - Bofip - Impôts n° BOI-IR-BASE-20-50 relatif à la déductibilité des cotisations d'épargne retraite
04 72 42 92 92